مالیات بر تراکنش بانکی
این مقاله ی مالیات بر تراکنش بانکی میتونه کامل به شما کمک کنه تا نسبت به بحران زیر شناخت کافی پیدا کنید:
احتمال زیاد بهتون زنگ زدن که حسابهای بانکی تون رو میخوان بررسی کنن و باید برید اداره دارایی و تمامی تراکنس های بانکی خودتون رو مشخص کنید و اسناد و مدارکی که نشون بده این تراکنش ها جنبه درامدی نداره براشون ببرید درغیر این صورت تراکنش های بانکی تون رو به عنوان درامد شناسایی میکنن و بهش ضریب مالیاتی لحاظ میکنن .
موضوع اخذ مالیات از حسابهای بانکی ( مالیات بر تراکنش بانکی ) همان ابتدای کار، سر و صدای بسیاری ایجاد کرده و خیلی ها رو هم نگران کرده بود، اما به هر حال دولت میگوید که باید از افرادی که گردش مالی بالا در حسابهای بانکی دارند، مالیات دریافت کند تا به نوعی عدالت مالیاتی برقرار شود.
در آغاز کار، بسیاری از مردم عادی که برای مصرف روزانه خود تراکنشهای بانکی داشتند و گردش حساب بالایی هم نداشتند، تصور میکردند که سازمان مالیاتی میخواهد به همان حساب با گردش ناچیز آنها نیز سرک بکشد و تا میتواند مالیات از آن بگیرد. همین موضوع و این نگرانیها باعث شد که سازمان امور مالیاتی، شرایط رسیدگی به حسابهای بانکی برای اخذ مالیات را اعلام کند. که در دستورالعملها و بخشنامههای مرتبط با این موضوع آمده است، اخذ مالیات از حسابهای بانکی تنها در مورد حسابهایی است که بالای ۵ میلیارد تومان در سال گردش مالی داشته باشند. آنها هستند که باید حسابهایشان مورد بررسی قرار بگیرد و مالیات از آنها دریافت گردد.
سازمان امور مالیاتی دستورالعملی در خصوص نحوه بررسی حسابهای بانکی برای اخذ مالیات، اعلام کرد که اگر جمع بدهکار یا بستانکار مجموع حسابهای بانکی اشخاص حقیقی در یک سال، بیش از ۵۰ میلیارد ریال باشد، دفتر بازرسی ویژه مبارزه با پولشویی و فرار مالیاتی موظف است نسبت به استعلام، دریافت و ارسال اطلاعات تراکنشهای مشکوک رسیده بهادارههای کل امورمالیاتی اقدام نماید.
در واقع سازمان امور مالیاتی اعلام کرد که میخواهد از اختیار قانونی خود برای بررسی حسابهای بانکی برای برقراری عدالت مالیاتی استفاده کند و در نهایت، وضعیت حسابهای بانکی اشخاصی که بالای ۵ میلیارد تومان در یک سال گردش مالی دارند را بررسی کند. در دستورالعمل به صراحت
گفته شده که در مورد افرادی که سابقه و پرونده مالیاتی ندارند، در صورت احراز نشدن کسب درآمد مشمول مالیات، به صدور برگ تشخیص مالیات نیازی ندارند. و فقط باید در این زمینه گزارشی تهیه و از طریق ادارات کل امورمالیاتی ارسال شود.
یک سوال خیلی مهم
چگونه تراکنش حسابهای بانکی رسیدگی میشوند ؟
اول باید بخشنامه ای که اداره دارایی در رابطه با موضوع : نحوه بررسی و رسیدگی به تراکنشهای بانکی مشکوک که در تاریخ ۴/۰۲/۱۳۹۵ به شماره ۵۰۵/۹۶/۲۰۰ رو مورد بررسی قرار بدهیم
در این بخشنامه در قسمت اول اداره دارایی یک یا چند گروه رسیدگی ویژه که زیر نظر روسای امور مالیاتی که در کار حسابرسی مالیاتی تبحر و دانش و تجربه کافی داشته باشند .دستور تشکیل این گروه رو میدهد.
این تراکنش ها حالت های متفاوتی می تواند داشته باشند:
۱-اگر تراکنش بانکی مربوط به شخص حقیقی و حقوقی که دارای یک پرونده مالیاتی باشد.بلافاصله و حداکثر ظرف پنج روز کاری میبایست اطلاعات رو به گروه رسیدگی ویژه ارسال کنند.
۲-اگر تراکنش بانکی متعلق به شخص حقیقی که دارای بیش از یک پرونده مالیاتی باشد حداکثر ظرف مدت دو هفته با دعوت کتبی از صاحب یا صاحبان حساب و گرفتن توضیحات کتبی از ایشان با ارتباط تراکنش های بانکی و ارتباط آنها با هر یک از پرونده های مالیاتی و ارسال این اطلاعات برای گروه رسیدگی ویژه جهت بررسی انجام میشود.
۳-اگر تراکنش های بانکی متعلق به اشخاص حقیقی و حقوقی فاقد پرونده مالیاتی باشد، حداکثر ظرف مدت دو هفته ، نسبت به انجام تحقیقات لازم و با دعوت صاحب یا صاحبان حساب نسبت به تعیین موضوع فعالیت ایشان و اطلاعات برای گروه رسیدگی ویژه ارسال میگردد.
۴-اگر تراکنش های بانکی متعلق به شخص حقیقی باشد که خود عضو هیأت مدیره، مدیرعامل یا کارمند شخص دیگری بوده، حداکثر ظرف مدت دو هفته پس از دریافت اطلاعات تراکنش های بانکی، ضمن دعوت کتبی از صاحب حساب و اخذ توضیحات کتبیاطلاعات پرونده برای گروه رسیدگی ویژه ارسال میگردد.
۵-از آنجایی که تراکنش های بانکی می تواند نتیجه معاملات و عملیات مشکوک به پولشویی باشد. سازمان امور مالیاتی این گزارش را محرمانه و به دفتر بازرسی ویژه ارسال میکند.
نحوه رسیدگی و تعیین درآمد مشمول مالیات بر تراکنش بانکی :
۱- تراکنشهایی که گردش وجوه بین حسابهای مختلف بانکی باشند. به عنوان درآمد منظور نمیشود.
۲- مبالغ واریزی مربوط به دریافت وام و تسهیلات باشد. ماهیتا به عنوان درآمد تلقی نمیشود.
۳- وجوه دریافتی که بابت تسویه تمام یا بخشی از وجوه پرداختی قبلی به سایر اشخاص باشد.ماهیتا به عنوان درآمدتلقی نمیشود.
۴- درصورتی که درآمدهایی از جمله دریافت حقوق، درآمد اجاره ویا سایر منابع باشد، این موارد می بایست در چارچوب منبع درآمدی مربوطه، بررسی شود.
۵- چنانچه وجوه واریزی، بنابر اظهارات مکتوب صاحب حساب برای موارد دریافت سهم الارث، نذر، وقف و حبس باشد، برابر مقررات مربوط مورد بررسی قرار گیرد.
۶- وجوه واریزی که مالیات آنها براساس مقررات ق.م.م بصورت نرخ مقطوع از جمله فروش سهام و یا فروش املاک دریافت می شود، جداگانه مورد بررسی قرار میگیرد.
۷- چنانچه وجوه واریزی غیر مشمول مالیات ویا درآمدهای معاف از پرداخت مالیات بر تراکنش بانکی باشد، در محاسبات منظور نخواهد شد.
۸- اگر بررسی های به عمل آمده، توسط گروه رسیدگی کننده، به صورت مستند مشخص شود که وجوه واریزی به حساب های اشخاص ناشی از فعالیت های اقتصادی صاحب حساب می باشدکه قبلادرمحاسبه مالیات آنها منظورنشده باشد، مطابق مقررات نسبت به مطالبه مالیات اقدام به عمل می آید.
۹- مورد مهمی دیگر اینکه: بدیهی است مأموران مالیاتی رسیدگی کننده به اطلاعات تراکنش های بانکی ، علاوه بر رسیدگی قانون مالیاتهای مستقیم و مطالبه مالیات متعلقه، موظفند با رعایت فراخوان های ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده هستند، و رسیدگی های لازم را به عمل می آورند و مطابق مقررات نسبت به مطالبه مالیات و عوارض متعلقه نیز اقدام می نمایند.
بیشتر بخوانید:
۷ توصیه فوق امنیتی جهت نگهداری اطلاعات مؤدیان مالیاتی
۵ سؤال طلایی مالیاتی برای همکاری با فروشگاههای اینترنتی
همانطور که میدانید طی چند سال گذشته کسب و کارهای اینترنتی در کشور ما رشد چشمگیری داشتند.
این رشد چشمگیر کسب و کارهای اینترنتی علی الخصوص فروشگاههای اینترنتی فروش کالا و خدمات،باعث شده فرصت های شغلی زیادی ایجاد شود.
این فروشگاههای اینترنتی برای تامین کالاها و خدمات از تمامی تولید کنندگان و تامین کنندگان کالاها و خدمات دعوت میکنند که با ثبت نام و تکمیل مدارک و گذراندن آموزش های مربوطه اقدام به تامین کالاها و خدمات کنند و در نهایت از طریق امکانات موجود در سایت رسمی فروشگاههای اینترنتی اقدام به فروش کالاها و خدمات کنند.
ما در این مقاله قصد نداریم فروش اینترنتی را آنالیز و بررسی کنیم!!!
ارسال اظهارنامه مالیاتی98 با 35 نکته طلایی
ما در این فایل آموزشی تلاش کردیم نکات مهم و کاربردی جهت ارسال اظهارنامه های مالیاتی عملکرد مشاغل،شرکتها،اجاره املاک و مستغلات،مشاغل خودرو رو خدمت شما مخاطبین عزیز مؤسه مدیران محاسب آرمان ارائه بدیم.
امیدواریم این نکات که با موضوع اظهارنامه مالیاتی ۹۷ و ۳۵ نکته طلایی هست براتون مفید واقع بشه.
مراحل صدور و تمدید جواز تأسیس
مراحل صدور و تمدید جواز تأسیس
مجوزها
- فعالیت صنعتی: یک فعالیت اقتصادی است که در امر تولید، فرآوری یا بستهبندی محصولات گوناگون در سطح انبوه از طریق انجام عملیات فیزیکی و یا شیمیایی بر روی مواد و یا مونتاژ قطعات و اجزا با استفاده از نیروی ماشین و عملیات تحقیقات، طراحی و خدمات مهندسی مرتبط صورت میگیرد.
- واحد صنعتی: شخصیتی حقیقی یا حقوقی است که یک یا چند فعالیت صنعتی را در یک محل مشخص انجام میدهد.
- طرح صنعتی: مجموعه عملیات اجرایی، فنی و خدمات صنعتی است که با هدف، زمان و بودجه مشخص تا منتهی شدن به فعالیت صنعتی ادامه پیدا میکند. بر اساس مصوبه شورای عالی اداری، تعداد مجوزهای لازم جهت ایجاد واحدهای صنعتی منحصرا به جواز تأسیس و پروانه بهرهبرداری محدود شده است.
- جواز تاسیس: مجوزی است که متقاضی پس از انجام مطالعات، بررسیها و تکمیل و ارائه پرسشنامه مربوط به احداث واحد صنعتی (تولیدی، خدمات مهندسی، تحقیقات صنعتی و کشت و صنعت) آن را دریافت کرده و با رعایت ضوابط و مقررات مربوط، اقدام به انجام عملیات اجرایی و نصب ماشینآلات مینماید.
- پروانه بهره برداری: مجوزی است که دارنده جواز تأسیس پس از انجام مراحل مربوط به ایجاد، تکمیل و راهاندازی واحد صنعتی دریافت مینماید.
مراحل صدور مجوز
- بررسی، مطالعه و ارزیابی فعالیت صنعتی به منظور انتخاب نوع فعالیت و محل اجرا (امکانسنجی)
- دریافت پرسشنامه مربوط از ادارات کل صنایع استانها
- تکمیل و ارائه پرسشنامه به اداره کل صنایع استان مربوط
- پرداخت ۵/۰ در هزار سرمایه ثابت و حداکثر یک میلیون ریال به حساب جاری شماره ۳۱۰ خزانه پس از اعلام نتیجه بررسی اداره کل صنایع استان ذیربط
ضوابط صدور و تمدید جواز تأسیس
برخی از قوانین مربوط به صدور و تمدید جواز تأسیس به شرح ذیل است:
ماده ۱: متقاضیان احداث واحدهای صنعتی اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی میتوانند از طریق تهیه و تکمیل پرسشنامه مربوطه پس از دریافت جواز تأسیس اقدام به تأسیس واحد صنعتی نمایند.
تبصره ۱: معاونت توسعه صنعتی فهرست اولویتهای سرمایه گذاری را بر اساس مطالعات توسعه منطقهای و ملی اعلام مینماید.
ماده ۲: پرسشنامههای تکمیلی ارائه شده از سوی متقاضیان توسط ادارات کل استانها مورد بررسی قرار گرفته و در صورت تطبیق با ضوابط این دستورالعمل و با رعایت موارد ذیل نسبت به صدور جواز تأسیس اقدام خواهد شد:
- عدم مغایرت تولید مورد نظر با ضوابط شرعی و قانونی
- طرح مصوب زیست محیطی در مورد استقرار واحدهای صنعتی
- رعایت محدودیتهای منطقهای مصوب مانند احداث واحدهای صنعتی در شعاع ۱۲۰ کیلومتری شهر تهران
تبصره ۲: مقررات و ضوابط اعلام شده از سوی سازمان حفاظت محیط زیست و وزارت کار و امور اجتماعی به هنگام صدور جواز تأسیس جهت رعایت به متقاضیان اعلام خواهد گردید.
ضوابط مزبور و تغییرات احتمالی آن توسط وزارت صنایع به ادارات کل صنایع استانها ارسال میشود.
تبصره ۳: مقررات و ضوابط اعلام شده از سوی سازمان دامپزشکی کشور به هنگام صدور جواز تأسیس به منظور تولید خوراک دام و طیور و ایجاد کشتارگاههای دام و طیور جهت رعایت به متقاضیان اعلام خواهد شد.
تبصره ۴: صدور جواز تأسیس به منظور تولید و یا مونتاژ انواع اتومبیل (سبک و سنگین)، کشتی، هواپیما، هلی کوپتر، لوکوموتیو، کشندههای ریلی و واگن قطار پس از بررسی طرح توسط ادارات کل صنایع استانها در اداره کل نظارت بر اجرای طرحها انجام خواهد گرفت.
تبصره ۵: به دلیل اهمیت نوع و کیفیت مواد غذایی مورد مصرف کودکان زیر دو سال، صدور جواز تأسیس به منظور تولید شیر خشک و غذای کودک منوط به هماهنگی قبلی با وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی (اداره نظارت بر مواد غذایی، آشامیدنی، آرایشی و بهداشتی) خواهد بود.
تبصره ۶: به منظور رعایت اصول بهداشتی و استانداردهای مربوط، صدور جواز تأسیس جهت تولید نمک خوراکی (اعم از یددار و بدون ید) منوط به استفاده از فرآیند تصفیه نمک و عرضه آن در بسته بندی مناسب خواهد بود. رعایت موارد فوق برای دارندگان جوازهای تأسیس صادره قبلی نیز الزامی است.
تبصره ۷: جهت استفاده مطلوب از ضایعات و بازیافت آن، جمع آوری، جداسازی و فرآوری ضایعات، فعالیت صنعتی تلقی گردیده و لذا صدور جواز تأسیس برای این گونه موارد بلامانع میباشد.
ماده ۳: کد محصول تولیدی میبایست بر اساس طبقه بندی بین المللی ISIC در جواز تأسیس درج شود.
ماده ۴: صدور جواز تأسیس به نام اشخاص حقوقی منوط به ارائه آگهی رسمی تأسیس شرکت میباشد.
ماده ۵: هزینه صدور جواز تأسیس به استناد تبصره (۵۱) قانون بودجه سال ۱۳۶۴ و تصویب نامه شماره ۸۳۹۸/ت۱۸۱ه مورخ ۲/۶/۱۳۷۲ هیأت وزیران، به میزان ۵/۰ در هزار سرمایه ثابت طرح و حداکثر معادل یک میلیون ریال میباشد که به حساب ۳۱۰ خزانه واریز خواهد گردید و غیر قابل استرداد میباشد.
تبصره ۸: به منظور برآورد سرمایه ثابت طرحهای مرتبط با عناوین اولویتهای سرمایه گذاری، ارزش ماشینآلات خارجی بر مبنای ارز صادراتی و سایر طرحها بر اساس نرخ ارز حاصل از صادرات محاسبه گردد.
ماده ۶: پرسشنامه های دریافتی حداکثر ظرف مدت ۷ روز اداری بررسی و در صورت تطبیق با ضوابط، جواز تأسیس در فرم چاپی مخصوص به نام متقاضیان صادر خواهد شد و در صورت عدم تطبیق، مراتب با ذکر دلایل، کتباا به متقاضی اعلام میگردد.
تبصره ۹: در مورد پرسشنامههایی که مستلزم زمان بیشتری برای بررسی کارشناسی میباشد، صدور جواز تأسیس حداکثر ظرف مدت یک ماه اداری انجام خواهد گرفت.
ماده ۷: یک نسخه از جواز تأسیس صادره جهت اطلاع و اقدامات مقتضی به دستگاههای دولتی ذیربط واحد آمار و اطلاعات وزارت صنایع، سازمان حفاظت محیط زیست، وزارت کار و امور اجتماعی، اداره کل نظارت بر امور دارویی و اداره نظارت بر مواد غذایی و آشامیدنی و بهداشتی وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و واحد آمار و اطلاعات اداره کل صنایع استان ارسال شود.
ماده ۸: هر گونه تغییر در ظرفیت (توسعه) و یا تغییر نوع تولید واحدهای صنعتی دارنده پروانه بهرهبرداری و یا جواز تأسیس، نیاز به تکمیل پرسشنامه جدید و منطبق با ضوابط مندرج در این دستورالعمل دارد.
تبصره ۱۰: چنانچه هزینه صدور جواز تأسیس بیش از مبلغ پرداخت شده قبلی باشد، مابه التفاوت آن دریافت خواهد شد و در صورت پایینتر بودن مبلغ، وجه دریافتی قابل استرداد نمیباشد.
ماده ۹: تغییر نام جواز تأسیس توسط مرجع صادرکننده به روش ذیل خواهد بود:
- در مورد اشخاص حقوقی با ارائه آگهی رسمی تأسیس و یا تغییرات
- در مورد اشخاص حقیقی با درخواست کتبی دارنده جواز تأسیس و در صورت تشخیص ضرورت با گواهی امضا رسمی
ماده ۱۰: تغییر محل واحد صنعتی در صورت تطبیق با مفاد بندهای ۲ و ۳ ماده ۲ و موافقت مرجع صادرکننده جواز تأسیس بلامانع میباشد.
ماده ۱۱: مدت اعتبار جواز تأسیس از تاریخ صدور، یک سال بوده و تمدید آن توسط ادارات کل صنایع استانها منوط به احراز شرایط ذیل است:
- تهیه زمین مناسب و اقدام به عملیات ساختمانی تولیدی مورد نیاز طرح
- اجاره محل و امکانات مناسب برای اجرای طرح (حداقل به مدت یک سال)
تبصره ۱۱: چنانچه قسمتی از اقدامات فوق الذکر به دلایل موجه از سوی متقاضی انجام نشده باشد، تمدید جواز به تشخیص مرجع صادرکننده، بلامانع میباشد.
تبصره ۱۲: تمدید جواز تأسیس برای بار دوم و بعد، منوط به پیشرفت کار مناسب نسبت به تمدید قبلی خواهد بود (مدت اعتبار هر تمدید یک سال میباشد).
تبصره ۱۳: در صورت عدم تمدید، جواز تأسیس صادره خود به خود فاقد اعتبار بوده و ادارات کل صنایع استانها و اداره کل آمار و اطلاعات میبایست اینگونه مجوزها را به موقع از فهرست دارندگان مجوز تأسیس حذف کنند.
تبصره ۱۴: هزینه تمدید جواز تأسیس به استناد تبصره ۵۱ قانون بودجه سال ۱۳۶۴ و بند ب تصویب نامه شماره ۱۸۱۵۴ مورخ ۴/۴/۱۳۶۳ هیأت وزیران، هر بار به میزان ده هزار ریال خواهد بود.